Körperschaftsteuergesetz

Das Körperschaftsteuergesetz ist ein Bundesgesetz des deutschen Ertragsteuerrechts und regelt als spezielles Steuergesetz die persönliche Steuerpflicht, die Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens, den Steuersatz, Befreiungen sowie Verfahrensfragen für Körperschaften und bestimmte Personenvereinigungen. Systematisch ergänzt es insbesondere das Einkommensteuergesetz und die Abgabenordnung, indem es für juristische Personen eigenständige Vorschriften etwa zur Organschaft, zu Beteiligungserträgen, Verlustabzügen, Einlagekonten und zur Besteuerung öffentlicher Betriebe enthält. Inhaltlich ordnet das Gesetz unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht, besondere Befreiungstatbestände, Sonderregeln für Versicherungen, Genossenschaften und juristische Personen des öffentlichen Rechts sowie Übergangsregelungen. Zudem enthält es mit § 1a eine Option, wonach bestimmte Personengesellschaften steuerlich wie Kapitalgesellschaften behandelt werden können. • Das Körperschaftsteuergesetz erfasst vor allem Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Versicherungsvereine, sonstige juristische Personen des privaten Rechts, bestimmte nicht rechtsfähige Vermögensmassen sowie Betriebe gewerblicher Art juristischer Personen des öffentlichen Rechts, soweit Sitz oder Geschäftsleitung im Inland liegen oder inländische Einkünfte erzielt werden. Es betrifft daneben Gesellschafter, Organträger und Organgesellschaften, gemeinnützige und kirchliche Körperschaften, Berufsverbände, Wohnungsgenossenschaften, Unterstützungskassen sowie ausländische Körperschaften mit Inlandsbezug. Ausnahmen bestehen insbesondere durch die umfangreichen Steuerbefreiungen des § 5, die Abgrenzung von Hoheitsbetrieben bei juristischen Personen des öffentlichen Rechts sowie durch besondere Ausschlusstatbestände etwa für Investmentfonds oder für nicht vergleichbar besteuerte Gesellschaften bei der Optionsbesteuerung. Auch bei steuerbefreiten Körperschaften kann die Befreiung für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe oder bestimmte dem Steuerabzug unterliegende Einkünfte eingeschränkt sein. • In der Praxis bedeutet dies, dass zunächst die steuerliche Einordnung des Rechtsträgers, sein Sitz oder Ort der Geschäftsleitung und die Art seiner Einkünfte geprüft werden müssen. Daran knüpfen Fragen zur Befreiung, zur Einkommensermittlung, zu Beteiligungserträgen, Verlustnutzung, Organschaft, Einlagenrückgewähr und zu Erklärungspflichten an. Für Personengesellschaften kann die Option nach § 1a grundlegende Folgen für Gewinnverwendung, Gesellschafterbesteuerung und Umwandlungssteuerrecht auslösen. Bei Körperschaften des öffentlichen Rechts, gemeinnützigen Trägern und spezialgesetzlich begünstigten Einrichtungen ist die genaue Abgrenzung begünstigter und steuerpflichtiger Tätigkeiten besonders entscheidend.

Stand: 16.06.2026

Kapitalgesellschaften und sonstige unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften: • Pflicht1: Steuerpflicht, Sitz oder Geschäftsleitung sowie die Art der Einkünfte zutreffend einordnen. • Pflicht2: Das zu versteuernde Einkommen nach KStG und den verwiesenen Vorschriften des Einkommensteuergesetzes ermitteln. • Pflicht3: Körperschaftsteuererklärungen und Feststellungserklärungen grundsätzlich elektronisch übermitteln. • Empfehlung: Beteiligungserträge, verdeckte Gewinnausschüttungen, Verlustvorträge und das steuerliche Einlagekonto fortlaufend dokumentieren. Optierende Gesellschaften nach § 1a: • Pflicht1: Den Optionsantrag fristgerecht und in der vorgeschriebenen elektronischen Form bei der zuständigen Behörde stellen. • Pflicht2: Nach Ausübung der Option die Gesellschaft und die Gesellschafter steuerlich wie Kapitalgesellschaft und Anteilseigner behandeln. • Pflicht3: Bei Wegfall der Voraussetzungen oder Rückoption die umwandlungssteuerlichen Folgen beachten. • Empfehlung: Die Auswirkungen auf Entnahmen, Tätigkeitsvergütungen, Darlehen und Überlassungen vor Antragstellung vollständig prüfen. Juristische Personen des öffentlichen Rechts und ihre Betriebe gewerblicher Art: • Pflicht1: Hoheitsbetrieb und Betrieb gewerblicher Art sauber voneinander abgrenzen. • Pflicht2: Nachhaltige wirtschaftliche Tätigkeiten mit Einnahmeerzielung gesondert steuerlich erfassen. • Pflicht3: Bei Zusammenfassung mehrerer Betriebe die gesetzlichen Voraussetzungen der technisch-wirtschaftlichen Verflechtung beachten. • Empfehlung: Dauerverlustgeschäfte und Spartenrechnungen frühzeitig strukturiert dokumentieren. Steuerbefreite Körperschaften, Vereine, Genossenschaften und gemeinnützige Träger: • Pflicht1: Die satzungsmäßigen und tatsächlichen Voraussetzungen der jeweiligen Steuerbefreiung dauerhaft erfüllen. • Pflicht2: Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe und begünstigte Tätigkeiten getrennt beurteilen. • Pflicht3: Bei Überschreiten gesetzlicher Grenzen für Nebentätigkeiten mit dem Wegfall oder der Einschränkung der Steuerbefreiung rechnen. • Empfehlung: Einnahmengrenzen, Mittelverwendung und tatsächliche Geschäftsführung laufend überwachen. Organträger und Organgesellschaften: • Pflicht1: Finanzielle Eingliederung, wirksamen Gewinnabführungsvertrag und dessen tatsächliche Durchführung sicherstellen. • Pflicht2: Das Einkommen der Organgesellschaft zutreffend dem Organträger zurechnen. • Pflicht3: Minder- und Mehrabführungen sowie gesonderte und einheitliche Feststellungen korrekt abbilden. • Empfehlung: Vertragsgestaltung, Bilanzierung und steuerliche Folgen der Organschaft eng aufeinander abstimmen. Beschränkt steuerpflichtige ausländische Körperschaften: • Pflicht1: Inländische Einkünfte und etwaige Steuerabzugstatbestände vollständig identifizieren. • Pflicht2: Erstattungs- oder Veranlagungsanträge nur bei Vorliegen der gesetzlichen Nachweise und Voraussetzungen geltend machen. • Pflicht3: Ansässigkeit, Steuerpflicht und Empfängerstellung durch Bescheinigungen der ausländischen Steuerbehörden nachweisen. • Empfehlung: Quellensteuerfolgen und mögliche Entlastungen vor Zufluss der Einkünfte prüfen.