Einkommensteuergesetz
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Zusätzliche Angaben
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Beziehungen zu anderen Dokumenten
• Abgabenordnung (AO): Sie enthält die allgemeinen Verfahrensregeln für Steuererklärungen, Festsetzungen, Feststellungen, Fristen, Mitwirkungspflichten und Änderungsnormen, auf die das EStG vielfach verweist. • Körperschaftsteuergesetz (KStG): Es ist eng mit dem EStG verknüpft, etwa bei Beteiligungserträgen, Organschaften, steuerbefreiten Körperschaften und Verweisen in § 3 Nummer 40, § 5 und § 15. • Umsatzsteuergesetz (UStG): Es ist relevant insbesondere für Vorsteuerbeträge und deren Behandlung bei Anschaffungs- oder Herstellungskosten nach § 9b EStG. • Außensteuergesetz (AStG): Es wird im EStG mehrfach für Nahestehen, grenzüberschreitende Gestaltungen und Besteuerungsinkongruenzen herangezogen, etwa in § 4h, § 4k und § 50d. • Betriebsrentengesetz (BetrAVG): Es ist für die einkommensteuerliche Behandlung betrieblicher Altersversorgung, Pensionsfonds, Pensionskassen, Direktversicherungen und Übertragungswerte zentral.
Text
Anwendungsbereich
Das Einkommensteuergesetz ist ein formelles Bundesgesetz und zentrale Rechtsgrundlage des deutschen Ertragsteuerrechts für natürliche Personen. Es ordnet in der Gesetzessystematik insbesondere Steuerpflicht, Einkunftsarten, Gewinn- und Überschussermittlung, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Tarif, Steuerabzug und Veranlagung. Die vorliegenden Vorschriften regeln vor allem, wer unbeschränkt oder beschränkt einkommensteuerpflichtig ist, welche sieben Einkunftsarten der Einkommensteuer unterliegen und wie aus Einkünften das zu versteuernde Einkommen sowie die festzusetzende Einkommensteuer ermittelt werden. Zudem enthalten sie zahlreiche Steuerbefreiungen, Abzugsverbote, Sonderregelungen für Drittstaatenfälle, Sanierungserträge, Gewinnermittlung und Abschreibungen. • Der Anwendungsbereich erfasst natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland, deutsche Staatsangehörige im öffentlichen Dienst unter besonderen Voraussetzungen, im Ausland ansässige Personen mit inländischen Einkünften sowie Antragsteller nach § 1 Absatz 3. Betroffen sind daneben Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Mitunternehmer, Kapitalanleger, Vermieter, Land- und Forstwirte, Freiberufler, Gewerbetreibende, Pensionskassen, Unterstützungskassen, Finanzämter, Familienkassen und weitere auszahlende Stellen. Besondere Regelungen gelten unter anderem für EU-/EWR-Staatsangehörige und deren Ehegatten, für Drittstaatensachverhalte, für bestimmte steuerfreie Leistungen sowie für Fälle, in denen beschränkte Steuerpflicht oder Quellensteuer den Umfang der Besteuerung begrenzen. Ausnahmen und Privilegierungen ergeben sich etwa aus den zahlreichen Steuerbefreiungstatbeständen des § 3, aus Sonderregelungen für geringfügige oder pauschal besteuerte Sachverhalte sowie aus besonderen Antrags- und Nachweiserfordernissen. • In der Praxis bedeutet dies, dass zunächst die persönliche Steuerpflicht und sodann die Zuordnung aller Einnahmen zu einer gesetzlichen Einkunftsart zu prüfen sind. Darauf aufbauend werden Gewinn oder Überschuss, abzugsfähige Aufwendungen, steuerfreie Einnahmen und Freibeträge ermittelt, bevor der Tarif angewendet oder ein Steuerabzug vorgenommen wird. Für Unternehmen und Selbständige sind insbesondere die Vorschriften zu Gewinnermittlung, Betriebsausgaben, Abschreibungen, Verlustverrechnung und Aufzeichnungspflichten maßgeblich; für Arbeitnehmer vor allem Lohnsteuerabzug, Werbungskosten und Steuerbefreiungen. Grenzüberschreitende Fälle und Sondertatbestände wie Photovoltaikanlagen, Sanierungserträge oder Kinderbetreuungskosten erfordern regelmäßig eine gesonderte Einzelfallprüfung.
Stand: 26.05.2026
Empfehlungen und Anforderungen
Natürliche Personen / Steuerpflichtige: • Pflicht: Steuerpflichtstatus anhand von Wohnsitz, gewöhnlichem Aufenthalt oder inländischen Einkünften zutreffend bestimmen. • Pflicht: Einnahmen den gesetzlich vorgesehenen Einkunftsarten zuordnen und vollständig erklären. • Pflicht: Nachweise für Anträge, Freibeträge und ausländische Einkünfte oder Bescheinigungen beibringen. • Empfehlung: Steuerfreie Einnahmen, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen frühzeitig systematisch dokumentieren. Arbeitgeber / auszahlende Stellen: • Pflicht: Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer oder sonstige Quellensteuern gesetzeskonform einbehalten, anmelden und abführen. • Pflicht: Lohnkonten führen, Bescheinigungen erstellen und elektronische Meldungen fristgerecht übermitteln. • Pflicht: Steuerfreie oder pauschal versteuerte Leistungen nur bei Vorliegen aller gesetzlichen Voraussetzungen anwenden. • Empfehlung: Sachbezüge, Reisekosten, Zuschüsse und betriebliche Altersversorgung standardisiert prüfen und dokumentieren. Unternehmer / Gewerbetreibende / Freiberufler / Land- und Forstwirte: • Pflicht: Gewinn nach den einschlägigen Vorschriften ordnungsgemäß ermitteln und Aufzeichnungspflichten erfüllen. • Pflicht: nicht abziehbare Betriebsausgaben, Überentnahmen, Verlustbeschränkungen und Abschreibungsvorschriften beachten. • Pflicht: besondere Verzeichnisse etwa für Anlagegüter, Ausgleichsposten oder Sonderabschreibungen führen, soweit vorgeschrieben. • Empfehlung: bei grenzüberschreitenden Sachverhalten, Sanierungserträgen und Investitionsabzugsbeträgen frühzeitig steuerliche Prüfung veranlassen. Finanzbehörden / Familienkassen / zentrale Stellen: • Pflicht: Steuer- und Festsetzungsgrundlagen, Zulagen, Kindergeld und Mitteilungen nach den gesetzlichen Verfahrensregeln bearbeiten. • Pflicht: Bescheide, Feststellungen und Änderungsentscheidungen auch bei rückwirkenden Ereignissen umsetzen. • Pflicht: Datenübermittlungen, Abrufverfahren und Nachweise nach den spezialgesetzlichen Regelungen des EStG verarbeiten. • Empfehlung: bei Massenverfahren standardisierte Prüfpfade für Anträge, Nachweise und Rückforderungsfälle vorhalten.
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